DAŇ Z KAPITÁLOVÝCH VÝNOSŮ A VYSVĚTLENÍ KRYPTOMĚN

Pochopení kapitálových zisků v kryptoměnách

Kapitálové zisky označují nárůst hodnoty aktiva mezi dobou jeho pořízení a dobou jeho prodeje. V kontextu kryptoměn vznikají kapitálové zisky, když digitální aktiva, jako je Bitcoin, Ethereum nebo jiné tokeny, zhodnotí svou hodnotu a jsou prodána, obchodována nebo jinak zlikvidována za účelem zisku. Kapitálové zisky se sice běžně spojují s tradičními finančními trhy, ale hrají také klíčovou roli v globálním zdanění kryptoměn.

Když si jednotlivec koupí kryptoměnu a později ji prodá nebo použije za vyšší hodnotu, rozdíl mezi kupní cenou a cenou zcizení se považuje za kapitálový zisk. Naopak, pokud je prodána za méně, než za jakou byla nakoupena, má to za následek kapitálovou ztrátu. Tyto zisky nebo ztráty musí být obvykle vykázány v ročních daňových přiznáních a daňové sazby mohou záviset na několika kritériích, včetně doby držení, celkového příjmu investora a místních daňových předpisů.

Ve Spojeném království zachází HM Revenue & Customs (HMRC) s kryptoměnami pro daňové účely spíše jako s majetkem než s měnou. Tato klasifikace znamená, že zisky z prodeje kryptoměn obvykle podléhají dani z kapitálových výnosů (CGT). Podobně v jurisdikcích, jako jsou Spojené státy, Daňový úřad USA (IRS) také zohledňuje kryptoměnový majetek, a tím vybírá daň z kapitálových výnosů z mnoha typů transakcí zahrnujících digitální aktiva.

Mezi klíčové zdanitelné události, které mohou vést ke kapitálovým ziskům, patří:

• Prodej kryptoměny za fiat měnu (např. prodej Bitcoinu za GBP nebo USD)
• Výměna jedné kryptoměny za jinou (např. výměna Etherea za Solanu)
• Použití kryptoměny k nákupu zboží nebo služeb
• Darování kryptoměny (s výjimkou manželů/manželek a charitativních organizací)

Každá z těchto událostí zahrnuje „zbavení se“ aktiva, což může vést k zdanitelnému zisku nebo ztrátě na základě tržní hodnoty aktiva v době konverze nebo použití.

Pro přesný výpočet zisku je nezbytné sledovat nabytí (nákupní) cena, známá také jako „nákladová cena“, spolu s daty transakcí a reálnými tržními hodnotami. Mnoho investorů používá software pro zdanění kryptoměn ke konsolidaci dat z burz a peněženek, aby se proces zefektivnil.

Stručně řečeno, každý, kdo kupuje, prodává, obchoduje nebo utrácí kryptoměny, by si měl být vědom toho, že tyto akce mohou mít dopad na daň z kapitálových výnosů, což vyžaduje vedení záznamů a případně profesionální daňové poradenství.

Krátkodobé vs. dlouhodobé zisky z kryptoměn

Jedním z nejdůležitějších faktorů, které určují, jak jsou vaše kapitálové zisky z kryptoměn zdaněny, je doba, po kterou je aktivum drženo – běžně označovaná jako doba držení. V závislosti na místních daňových zákonech mohou být zisky klasifikovány jako krátkodobé nebo dlouhodobé, přičemž každá z nich má odlišné daňové důsledky.

Například ve Spojených státech vede kryptoměna držená jeden rok nebo méně před prodejem ke krátkodobým kapitálovým ziskům, které jsou zdaněny běžnou sazbou daně z příjmu jednotlivce. Naopak kryptoaktiva držená déle než jeden rok před prodejem nebo obchodováním splňují podmínky pro dlouhodobé sazby daně z kapitálových zisků, které jsou často nižší – pohybují se od 0 % do 20 % v závislosti na úrovni příjmu.

Spojené království má mírně odlišný přístup. I když se oficiálně nerozlišuje mezi krátkodobými a dlouhodobými zisky, kumulativní zisky v průběhu daňového roku jsou zdaněny na základě stanoveného příjmu ve výši 10 % nebo 20 %, po odečtení nezdanitelného podílu známého jako roční osvobozená částka. Pro daňový rok 2023/24 činí tato úleva pro většinu daňových poplatníků 6 000 GBP a v roce 2024/25 se sníží na 3 000 GBP.

Zde je několik příkladů k zvážení:

• Krátkodobý zisk: Nákup Bitcoinu za 10 000 GBP a jeho prodej o dva měsíce později za 15 000 GBP vede k zisku 5 000 GBP, který podléhá sazbám daně z běžného příjmu (USA) nebo sazbám daně z příjmu z kapitálových výnosů (Spojené království).
• Dlouhodobý zisk: Držení Etherea po dobu 18 měsíců před prodejem se ziskem může splňovat podmínky pro nižší sazby daně z dlouhodobých kapitálových výnosů (v závislosti na jurisdikci).

Načasování prodeje s cílem maximalizovat zacházení s dlouhodobými kapitálovými výnosy může nabídnout významné daňové úspory, takže strategické plánování je nezbytné. Některé země navíc zavádějí pravidla pro tzv. „wash“ prodej nebo omezují možnost rychlého zpětného odkupu podobných aktiv v krátkém časovém horizontu po prodeji se ztrátou. I když se tato pravidla ve většině daňových prostředí v kryptoměnách zatím neuvažují, mohla by se v budoucí legislativě vyvinout.

Je také důležité si uvědomit, že vaše daňová povinnost může být kompenzována kapitálovými ztrátami. Pokud máte kryptoměnové pozice, které ve stejném zdaňovacím období uzavřely se ztrátou, můžete je použít k vyrovnání zisků, čímž snížíte celkovou daňovou povinnost. Nadměrné kapitálové ztráty mohou být někdy převedeny do budoucích let v závislosti na daňové politice dané země.

Pro maximální využití klasifikace zisků a odpočtů ztrát se doporučuje konzultace s daňovým poradcem, zejména ve složitých scénářích zahrnujících více transakcí a různé podíly.

Daňové hlášení a záznamy o kryptoměnách

Ať už jste příležitostný obchodník nebo zkušený investor, řádné vedení záznamů a včasné hlášení kryptoměnových transakcí je nezbytné pro dodržování předpisů v oblasti daně z kapitálových výnosů. Na rozdíl od tradičních makléřských účtů – kde instituce mohou poskytovat roční daňové přehledy – mnoho kryptoměnových platforem automaticky nehlásí vaše zisky a ztráty daňovým úřadům. To znamená, že břemeno dokumentace a oceňování obvykle nese individuální investor.

Vaše záznamy o kryptoměnách by měly pro každou transakci obsahovat minimálně následující údaje:

• Datum nabytí a prodeje
• Popis kryptoaktiva
• Převedená částka
• Hodnota v fiat měnách (např. GBP nebo USD) v době transakce
• Vynaložené poplatky
• Použitá peněženka nebo směnárna

Tyto záznamy by měly být uchovávány několik let. Například ve Spojeném království HMRC doporučuje uchovávat záznamy minimálně pět let po uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání. V USA vyžaduje IRS (Daňový úřad IRS) uchovávání záznamů po dobu nejméně tří let od podání daňového přiznání – nebo déle, pokud máte značné nedostatečné hlášení.

Vzhledem k obrovskému počtu potenciálních transakcí může být ruční sledování extrémně náročné, zejména při používání více peněženek nebo burz. V důsledku toho se mnoho investorů rozhoduje pro software pro kryptoměnovou daň – jako je Koinly, CoinTracker nebo TokenTax – který se integruje s peněženkami a burzami a automatizuje proces výpočtu zisků/ztrát, daňového hlášení a generování formulářů, jako je formulář IRS 8949 nebo souhrn kapitálových výnosů HMRC.

V několika zemích může nepřesné hlášení výnosů z kryptoměn vést k auditům, pokutám a nedoplatkům na daních. Regulační orgány stále více zpřísňují dohled a daňové úřady si vyměňují informace přes hranice států v rámci iniciativ, jako je Rámec pro hlášení kryptoaktiv (CARF) OECD a Společný standard pro hlášení (CRS).

Využití daňových ztrát je dalším strategickým prvkem, který umožňuje pečlivé hlášení. To zahrnuje prodej aktiv se ztrátou za účelem kompenzace zdanitelných zisků, čímž se snižuje vaše čisté daňové zatížení za daný rok. Takové strategie však vyžadují pečlivou dokumentaci, aby se zajistil soulad s předpisy a aby byly užitečné v případě auditu.

A konečně, nezapomínejme, že příjmy z těžby, odměny za staking a airdropy mohou mít také daňové dopady – i když jsou při obdržení často zdaněny jako příjem, nikoli jako kapitálové zisky. Jakékoli následné zvýšení hodnoty po akvizici však může být při prodeji předmětem daně z kapitálových výnosů.

Závěrem lze říci, že dodržování předpisů vyžaduje proaktivní přístup k vedení záznamů o kryptoměnách a daňovému hlášení. Používání specializovaných nástrojů a profesionálních služeb může pomoci snížit chyby, maximalizovat odpočty a zajistit dodržování vyvíjejících se předpisů.